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13391149099 15021384888個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得如何計(jì)算所得稅？
2018-10-23?????作者:?????文章來(lái)源:?????點(diǎn)擊數(shù):2754?
計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本費(fèi)用及損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)
對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人所得稅有兩種計(jì)算辦法。
一．查賬征稅。
（1) 自2008年3月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)注冊(cè)和合伙企業(yè)注冊(cè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年,即2000元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。
（2) 企業(yè)從業(yè)人員的工資支出 ，允許在稅前扣除。
（3) 投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。
（4) 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資中與其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的， 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體請(qǐng)況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。
（5) 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
（6) 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（7) 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的千分之5。
（8) 企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。
（9) 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后，匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅款的計(jì)算按以下方法進(jìn)行；匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計(jì)算出全年經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得占所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的比例，分別計(jì)算出每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。
二．核定征收。
計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率
應(yīng)納所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率
=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率
[例6-10] 陳先生開了家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。2012年經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70萬(wàn)元。
（2）從被投資企業(yè)分回的紅利1萬(wàn)元。
（3）營(yíng)業(yè)成本23萬(wàn)元。
（4）營(yíng)業(yè)稅金及附加4萬(wàn)元。
（5）銷售費(fèi)用25.5萬(wàn)元，其中：廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)23萬(wàn)元。
（6）管理費(fèi)用中支付陳的工資2.5萬(wàn)元，支付其他員工工資8萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)0.5萬(wàn)元，其他費(fèi)用5萬(wàn)元。
（7）撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出符合稅法的規(guī)定。
根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：
（1）計(jì)算允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
（2）計(jì)算允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
（3）計(jì)算紅利應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
（4）計(jì)算個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
（5）計(jì)算陳先生共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
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