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13391149099 15021384888個獨或者合伙企業(yè)當做有限公司的持股股東，注意3大涉稅問題！
2022-09-01?????作者:katezhou?????文章來源:?????點擊數(shù):753?
問題一
個獨或者合伙企業(yè)當做有限公司的持股股東，從被投資企業(yè)取得的分紅所得，是否享受免征所得稅的優(yōu)惠？
答復(fù)：
個獨或者合伙企業(yè)當做有限公司的持股股東，從被投資企業(yè)取得的分紅所得，不享受免征所得稅的優(yōu)惠。個人投資者或者自然人合伙人應(yīng)單獨作為投資者或者合伙人個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。法人合伙人取得的分紅由于不屬于直接投資，不得受免征所得稅的優(yōu)惠。
參考一：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國稅函[2001]84號）規(guī)定：二、關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。
參考二：
1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第 63 號）第二十六條規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：……（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；……”2、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第 512 號）第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
問題二
個獨或者合伙企業(yè)當做有限公司的持股股東，若是轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)的股權(quán)，是否允許核定征收所得稅？
答復(fù)：
不允許核定征收所得稅。
參考：
《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號）第一條規(guī)定，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。
問題三
合伙企業(yè)當做有限公司的持股股東，若是轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)的股權(quán)，是屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”還是按照“經(jīng)營所得”征收個人所得稅？
答復(fù)：
2018年起合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不是按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個稅，而是按照“經(jīng)營所得”繳納個稅！
注意：2019年起區(qū)分創(chuàng)投和非創(chuàng)投合伙企業(yè)，對于非創(chuàng)投合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，按照“經(jīng)營所得”繳納個稅！
參考一：
《國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于2018年股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查工作的指導(dǎo)意見》（稅總稽便函[2018]88號）：一、關(guān)于個人所得稅
(一)關(guān)于合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票收入分配給自然人合伙人(有限合伙人)征收個人所得稅的意見
檢查中發(fā)現(xiàn)有些地方政府為發(fā)展地方經(jīng)濟，引進投資類企業(yè)，自行規(guī)定投資類合伙企業(yè)的自然人合伙人，按照“利息、股息、紅利所得”或“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅，稅率適用20%。
現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票所得，應(yīng)按照“先分后稅”原則，按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所額，比照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目，適用5%-35%的超額累進稅率征稅。地方政府的規(guī)定違背了《征管法》第三條的規(guī)定，應(yīng)予以糾正。
參考二：
《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）：
一、創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。
本通知所稱創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。
二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。
創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。
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